Как рассчитать единый налог по УСН при продаже автомобиля?

Comments

• добрый день
  
  В соответствии с п.1 ст.346.15 и п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСНО, в составе доходов учитывают, в частности, выручку от реализации, определяемую исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
  Таким образом, доход от реализации автомобиля включается в расчет налоговой базы по единому налогу в полной сумме.
• Спасибо! Я правильно понимаю - в доходах сумма от продажи авто, в расходах только амортизация?
• Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  "Если обнаружилось, что стоимость ОС, продаваемого до истечения указанного в абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ срока, по ошибке не была включена в расходы в год его оплаты и ввода в эксплуатацию, а организация хочет исправить эту ошибку и учесть в расходах суммы амортизации по гл. 25 НК РФ, то сделать это можно следующим образом. Нужно один раз пересчитать налоговые базы за все налоговые и отчетные периоды с момента, когда ОС нужно было начать списывать в расходы, сразу включив в расходы этих периодов амортизацию".
  
  То есть достаточно сдать следующие уточненные декларации по налогу, уплачиваемому на УСНО:
  - за год, в котором стоимость автомобиля должна была быть учтена в налоговых расходах. Номер корректировки - 1. Включите в расходы ежемесячную амортизацию (в КУДиР, как мы сказали выше, уже исправлять ничего не нужно). В результате, скорее всего, образуется переплата налога за этот период;
  - за следующий год. Номер корректировки - 1. Включите суммы амортизации в расходы. И здесь тоже, скорее всего, появится переплата налога.
  Добавьте к этому комплекту заявление о зачете либо возврате переплаты по налогу  и отправьте все это в инспекцию.
  Также включите амортизацию в расходы текущего года - с его начала по месяц продажи автомобиля включительно. Если из-за этого получится, что вы излишне заплатили авансы за I квартал, полугодие или 9 месяцев текущего года, то вы сможете учесть переплату при перечислении налога, исчисленного по итогам года.
  Тут возникает еще один вопрос. Раз показывать в декларации включение стоимости ОС в расходы не обязательно, нельзя ли сделать проще - воспользоваться правом исправлять "положительные" для бюджета ошибки и искажения текущим периодом и включить всю рассчитанную амортизацию в расходы того квартала, в котором реализовано ОС? Конечно, при условии, что невключение ее в расходы предыдущих 2 лет даст переплату налога за каждый год (то есть по итогам каждого года был начислен не минимальный налог). Да, в Минфине считают этот вариант допустимым.
   
  Из авторитетных источников
  Косолапов А.И., Минфин России
  "Если в описанной ситуации невключение амортизации в расходы за предыдущие 2 года приводит к переплате налога, то налогоплательщик вправе не сдавать уточненные декларации и целиком учесть рассчитанную за время пользования ОС амортизацию в расходах того квартала, в котором оно реализовано".
  
  Статья: "ОСновная" статья расходов на упрощенке (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2015, N 4) {КонсультантПлюс}
• Спасибо большое!